稅務籌劃是企業納稅人在經營公司過程中最關心的事情。如果能夠做好相關的稅收籌劃，企業可以在一定程度上獲得更大的經濟效益。那么什么是稅務籌劃，稅務籌劃的重點是什么？如果你的朋友在日常工作中負責稅務籌劃，千萬不要錯過。

企業并購的稅務籌劃方面有哪些？

合理的稅收籌劃不僅可以降低并購成本，還可以最大化并購收益，這可能會影響企業并購后的興衰。

M&A的稅務規劃包括:

(1)選擇并購目標企業的稅務籌劃；

(2)M&A投資模式選擇中的稅收籌劃；

(3)M&A資本融資模式中的稅收籌劃；

(4)并購會計處理選擇過程中的稅務籌劃。

規劃點:

一是爭取股權收購和資產收購的特殊稅務處理，延期納稅。

最新的《關于推進企業改制處理企業所得稅有關問題的通知》(財稅〔2021〕109號)將實行特殊稅務處理:股權收購和資產收購實行特殊稅務處理的比例由不低于75%調整為不低于50%。因此，符合以下條件者，可申請享受特殊稅收待遇，暫不納稅:

(1)為合理的商業目的而征收的稅收，不以減稅、免稅或延期為主要目的。

(2)被收購、合并或分立部分的資產比例或股權結構應符合本通知的相關規定。(50%),

(3)企業重組后連續12個月內，重組資產原有實質性經營活動不會發生變化。

(4)股權重組交易涉及的支付金額的履約價格比應符合本通知的規定。

(五)在企業重組中取得股權報酬的原大股東，在重組后連續12個月內不得轉讓所取得的股權。

二、選擇資產購買計劃和股權收購的選擇。

三、引入“過橋資金”。

比如近幾年房地產等行業一直在“融資過橋”，隨著股權轉讓過程中的快速發展，公司面臨的一個突出問題就是資產價值過大。相比之下，“原值”賬面金額太小，導致稅收成本高，甚至迫使M&A交易結束。實踐中，為了提高轉讓股權的“原值”，可以同時通過技術引入“過橋資金”，將債權轉為股權，從而減少我國的轉讓收益，降低稅收成本。

四、計劃爭取分期納稅。

《關于企業所得稅政策非貨幣性資產投資的通知》(財稅〔2021〕116號)和《居民企業轉讓非貨幣性資產收入的確認》的要求，在外商投資企業5年以上無非貨幣性資產時，即使分期付款計入相應年度應納稅所得額，也需要繳納企業所得稅?！皩€人股東征稅的數額，在于并購過程太大，缺乏必要的資金。實踐中，部分地區稅務機關與個人簽訂協議，分期納稅。在實踐中，M&A企業和個人也可以很好地利用它們。

5.納稅義務發生時間的規劃。

《中華人民共和國國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定，企業股權轉讓所得，應當在簽訂轉讓協議并完成股權變更手續后確認。根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2021年第67號)“有下列情形之一的，扣繳義務人和納稅人應當在15日內向主管稅務機關申報繳納當月稅款:

(一)受讓方已支付或部分支付的股權轉讓價款；

(二)權利轉讓協議已經生效；

(三)享有關稅或者股東權益的實際履行受讓人；

(4)國家當局的有效判決、登記或公告；

(五)本辦法第三條第四項至第七項行為已經完成；其他證據

(6)稅務機關認定的情況表明本次股權轉讓已經發生。因此，股權轉讓合同的簽訂或價款的支付是否會影響納稅義務的產生，需要提前規劃，以延緩納稅義務的產生。