“先退稅”是指生產企業申報出口貨物并在財務上銷售的當期,按照增值稅的有關規定征稅,然后由主管稅務機關依據有關退稅文件,按照國家出口退稅政策的規定辦理退稅。退稅和出口退稅有什么區別?
退稅與出口退稅的區別。
首先,是定義的不同。
首次征退是指增值稅收入入庫后,由稅務機關根據稅收優惠政策和財政機關審核返還已繳納的增值稅而繳納的稅款。
"先退”與即時退稅類似,企業必須每月持相關退稅憑證向主管稅務機關申報,稅務機關將根據出口退稅優惠政策給予退稅。
退稅是指增值稅稅收收入入庫后,稅務機關立即予以退稅,納稅人經審核后向稅務機關申請退稅。其實質是一種特殊的減稅免稅方式。
其次是適用范圍的不同。
先征后退主要適用于繳納流轉稅的納稅人和繳納企業所得稅的個人納稅人。
先退適用于外貿企業和實行外貿企業財務制度采購貨物并出口的工貿企業。
即時退稅適用于在禽類加工企業、冷藏企業加工銷售禽類產品的增值稅一般納稅人,減免城市維護建設稅、教育費附加。
退稅時間與退稅程序的區別。
即征即退:指稅務機關對已申請的增值稅征收入庫,即征即退,稅務機關即退。
先撤退:類似于馬上撤退。
先征收后返還:指稅務機關正常征收入庫增值稅,經財政機關審核后予以返還。
其他增值稅減免的含義。
1.直接免征:增值稅直接免征,納稅人無需繳納。比如銷售殘疾人專用產品;
2.直接稅減免:按應納稅額的一定比例征收。目前除了簡單征稅的二手商品外,大部分都是通過降低稅率或按簡單方法征收給予優惠,沒有規定比例減稅;
會計處理:
(1)直接降低增值稅。
借:應交稅費-應交增值稅(減免稅)。
貸款:補貼收入
(2)對于企業實際收到的增值稅,即立即退、先退、先稅、后退。
借:銀行存款。
貸款:補貼收入
增值稅直接減免稅的會計處理:
(1)銷售免稅商品時。
借:銀行存款。
貸款:主營業務收入。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)。
2.將進項稅額分為免稅銷售額和應稅銷售額之和,計算免征增值稅。
借:應交稅費-應交增值稅(減免稅)。
貸款:補貼收入(年末將補貼收入并入企業應納稅所得額計算繳納企業所得稅)。