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您所在的位置: 企業該如何應對增值稅13%降至11%稅率
根據國務院常務會議決定，自2017年7月1日起，增值稅稅率由現有的四擋改為三檔，將13%的稅率降至11%。避免因進項抵扣減稅而增加稅負，對農產品原來的13%的扣除率保持不變。不管你是銷售方還是采購方，都看過來的吧，千百年總結了如下幾點需要關注一下：
一、增值稅取消13%稅率的過渡期的應對措施
會議通過，從2017年7月1日起，將13%的增值稅稅率降至11%，如此看來是不是說在7月1日后，開票系統里就不會存在13%的稅率了嗎？因為還沒發布相關文件，暫無確定該改革，那么是否還得一個過渡期呢？這樣的話在這期間，仍然可以繼續開具13%稅率的增值稅發票嗎？
千百年假設7月1日后不可以開13%稅率發票的情況，企業的應對方法。
1、銷售方來說，一般納稅人在7月1日前銷售的13%稅率的商品，在7月1日之后不能開具13%的稅率發票。那么原來銷售按照13%稅率簽訂的合同來確定價格、進行賬務處理和錄入系統的，可能有的企業提前已經按照13%稅率申報了增值稅的，這種情況下假設只能開出11%稅率的發票，企業應如何處理呢？
應對方法：提醒企業要提前采取相應的措施。如：統一規定在6月30日前開出所有應開具13%稅率的發票。
2、采購方來說，一般納稅人在7月1日前購入的13%稅率的商品，如果銷售方不能開具13%稅率的發票，同樣的企業應提前采取相應的措施。
應對方法：統一規定要求供應商在6月30日前開出所有13%稅率的發票等。
同時，有的企業的業務系統，可能也會受此政策影響。例如，7月1日之前采購的商品，還沒拿得發票的，暫估入賬，業務系統生成相應單據。在7月1日之后取得的13%發票，可以計入系統進行相關處理。但是如果取得11%稅率的發票，由于誤差太大，則系統很可能無法處理該批單據。
以上兩方以外，企業還需要關注紅字發票的開具問題。如7月1日之前開具的發票，個別企業會發生退貨、折讓等情況，需要在7月1日后開具紅字發票，則很可能無法開具13%稅率的藍字發票。對此，企業應盡量避免跨7月1日開具紅字發票，以免帶來不必要的麻煩，也希冀能引起后續政策制定的注意。
二、降低稅率對納稅人的影響及對制定價格的考慮涉及到的價格問題
1、降低稅率前后價格不變
作為采購方來講，如果采購價格不變，不考慮其他因素，則其進項稅較稅率變化之前減少，增值稅額增加，現金支出增加。例如：
7月1日前，一般納稅人采購商品113萬元，稅率13%，取得專票注明稅額13萬元，凈現金流入=-113+13=-100萬元。
7月1日后，一般納稅人采購商品113萬元，取得專票注明稅額11.20萬元（113÷1.11×11%）萬元，凈現金流入=-113+11.2=-101.8萬元。
對于銷售方來講，如果銷售價格不變，則其銷項稅額較稅率變化前減少，增值稅額減少，現金收入增加。
例如：
7月1日前，銷售商品取得款項169.5萬元，稅率13%，銷項稅額19.5萬元，凈現金流入=169.5-19.5=150萬元
7月1日后，銷售商品取得款項169.5萬元，稅率11%，銷項稅額16.8（169.5÷1.11×11%）萬元，凈現金流入=169.5-16.8=152.7萬元
2、降低稅率前后相應改變價格
對采購方來講，如果根據稅率變化相應改變價格，雖然進項稅減少，但是相應的支付金額也減少，凈現金流入無變化。
例如：
7月1日前，一般納稅人采購商品113萬元，稅率13%，取得專票注明稅額13萬元，凈現金流入=-113+13=-100萬元。
7月1日后，一般納稅人采購商品111萬元，取得專票注明稅額11萬元，凈現金流入=-111+11=-100萬元。
對銷售方來講，如果根據稅率變化相應改變價格，雖然銷項稅額減少，但相應的收款金額也減少，凈現金流入無變化。
例如：
7月1日前，銷售商品取得款項169.5萬元，稅率13%，銷項稅額19.5萬元，凈現金流入=169.5-19.5=150萬元
7月1日后，銷售商品取得款項166.5萬元，稅率11%，銷項稅額16.5（166.5÷1.11×11%）萬元，凈現金流入=166.5-16.5=150萬元
綜上所述，不考慮其他因素，稅率降低，如果價格維持不變，則采購方因進項稅減少導致凈現金流入減少，銷售方因銷項稅額減少導致凈現金流入增加。如果價格根據稅率變化相應改變，則采購方與銷售方凈現金流入不變。如果納稅人采購13%稅率商品且同時按照13%稅率銷售該商品的情形，在稅率變化后，與上述原理相同，根據稅率變化相應改變價格也不會影響現金凈流入。
千百年提示：以上是一個理論上的模型，實務中價格制定的影響因素較多，如市場地位，市場行情，銷售模式，企業規模，留抵情況等諸多復雜情形。無論什么的復雜情況，可參照上述理論基礎制定價格模型。
一、增值稅取消13%稅率的過渡期的應對措施
會議通過，從2017年7月1日起，將13%的增值稅稅率降至11%，如此看來是不是說在7月1日后，開票系統里就不會存在13%的稅率了嗎？因為還沒發布相關文件，暫無確定該改革，那么是否還得一個過渡期呢？這樣的話在這期間，仍然可以繼續開具13%稅率的增值稅發票嗎？
千百年假設7月1日后不可以開13%稅率發票的情況，企業的應對方法。
1、銷售方來說，一般納稅人在7月1日前銷售的13%稅率的商品，在7月1日之后不能開具13%的稅率發票。那么原來銷售按照13%稅率簽訂的合同來確定價格、進行賬務處理和錄入系統的，可能有的企業提前已經按照13%稅率申報了增值稅的，這種情況下假設只能開出11%稅率的發票，企業應如何處理呢？
應對方法：提醒企業要提前采取相應的措施。如：統一規定在6月30日前開出所有應開具13%稅率的發票。
2、采購方來說，一般納稅人在7月1日前購入的13%稅率的商品，如果銷售方不能開具13%稅率的發票，同樣的企業應提前采取相應的措施。
應對方法：統一規定要求供應商在6月30日前開出所有13%稅率的發票等。
同時，有的企業的業務系統，可能也會受此政策影響。例如，7月1日之前采購的商品，還沒拿得發票的，暫估入賬，業務系統生成相應單據。在7月1日之后取得的13%發票，可以計入系統進行相關處理。但是如果取得11%稅率的發票，由于誤差太大，則系統很可能無法處理該批單據。
以上兩方以外，企業還需要關注紅字發票的開具問題。如7月1日之前開具的發票，個別企業會發生退貨、折讓等情況，需要在7月1日后開具紅字發票，則很可能無法開具13%稅率的藍字發票。對此，企業應盡量避免跨7月1日開具紅字發票，以免帶來不必要的麻煩，也希冀能引起后續政策制定的注意。
二、降低稅率對納稅人的影響及對制定價格的考慮涉及到的價格問題
1、降低稅率前后價格不變
作為采購方來講，如果采購價格不變，不考慮其他因素，則其進項稅較稅率變化之前減少，增值稅額增加，現金支出增加。例如：
7月1日前，一般納稅人采購商品113萬元，稅率13%，取得專票注明稅額13萬元，凈現金流入=-113+13=-100萬元。
7月1日后，一般納稅人采購商品113萬元，取得專票注明稅額11.20萬元（113÷1.11×11%）萬元，凈現金流入=-113+11.2=-101.8萬元。
對于銷售方來講，如果銷售價格不變，則其銷項稅額較稅率變化前減少，增值稅額減少，現金收入增加。
例如：
7月1日前，銷售商品取得款項169.5萬元，稅率13%，銷項稅額19.5萬元，凈現金流入=169.5-19.5=150萬元
7月1日后，銷售商品取得款項169.5萬元，稅率11%，銷項稅額16.8（169.5÷1.11×11%）萬元，凈現金流入=169.5-16.8=152.7萬元
2、降低稅率前后相應改變價格
對采購方來講，如果根據稅率變化相應改變價格，雖然進項稅減少，但是相應的支付金額也減少，凈現金流入無變化。
例如：
7月1日前，一般納稅人采購商品113萬元，稅率13%，取得專票注明稅額13萬元，凈現金流入=-113+13=-100萬元。
7月1日后，一般納稅人采購商品111萬元，取得專票注明稅額11萬元，凈現金流入=-111+11=-100萬元。
對銷售方來講，如果根據稅率變化相應改變價格，雖然銷項稅額減少，但相應的收款金額也減少，凈現金流入無變化。
例如：
7月1日前，銷售商品取得款項169.5萬元，稅率13%，銷項稅額19.5萬元，凈現金流入=169.5-19.5=150萬元
7月1日后，銷售商品取得款項166.5萬元，稅率11%，銷項稅額16.5（166.5÷1.11×11%）萬元，凈現金流入=166.5-16.5=150萬元
綜上所述，不考慮其他因素，稅率降低，如果價格維持不變，則采購方因進項稅減少導致凈現金流入減少，銷售方因銷項稅額減少導致凈現金流入增加。如果價格根據稅率變化相應改變，則采購方與銷售方凈現金流入不變。如果納稅人采購13%稅率商品且同時按照13%稅率銷售該商品的情形，在稅率變化后，與上述原理相同，根據稅率變化相應改變價格也不會影響現金凈流入。
千百年提示：以上是一個理論上的模型，實務中價格制定的影響因素較多，如市場地位，市場行情，銷售模式，企業規模，留抵情況等諸多復雜情形。無論什么的復雜情況，可參照上述理論基礎制定價格模型。
