如果企業財務人員不注意學習，會不會誤繳稅，給企業造成人員傷亡？現在和大家說說財務人員經常錯繳稅的幾大業務，希望能引起企業的重視。

商務一號

合作企業內部融資獲得的分紅和儲蓄利潤并入業務收入納稅，你的稅款會被誤繳！

錯誤的業務:

企業a是公司的第三方合伙人。2017年，a合伙人內部融資分紅收入100萬元，由a企業財務人員根據投資收益進行審計，并入a企業經營管理收入，按照集團工商戶制造、經營、管理取得的工程項目納稅(新個人所得稅法已修改為經營管理)，適用5%-35%的累進稅率。

財務人員的這種納稅方式是錯誤的，準確的方法應該是按照“貸款、分紅、儲蓄所得”的應稅項目計算繳納個人所得稅。

政策依據:

個人獨資企業和合伙企業從內部融資中收回的貸款、股息、儲蓄不計入企業收入，而注冊投資公司應將作為投資者取得的貸款、股息、儲蓄所得分離，按照“貸款、股息、儲蓄所得”的應稅項目計算繳納個人所得稅。

《商務部關于實施個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅征收明確規定有效范圍的通知》(國稅函〔2001〕84號)

商業2

對于異地的房地產和農用地，如果公司注冊資本被批準納稅，你的納稅就錯了！

錯誤的業務:

a公司的主要制造、經營和管理地點在a省，同時在b省附近有一家注冊投資公司，管理注冊投資公司的辦公場所。

A.公司在A省工商部門取得事業單位許可證，還在A省稅務部門注冊了財務。

A、公司財務人員將B省辦公樓經營管理應繳納的房產稅、耕地占用稅進行申報，在A省做納稅申報。財務人員納稅方式錯誤，財產稅、耕地占用稅要在資產現場繳納。

政策依據:

根據《房產稅組織法》第九條規定，房產稅由房產居住地稅務機關征收?！冻鞘修r業土地使用稅組織法》第十條明確規定，農業土地使用稅由農業土地居住地稅務機關征收。

商業3

如果大股東在住所進行股權轉讓繳納個人所得稅，你的納稅就錯了！

錯誤的業務:

張三生活在A市，2016年從B市的公司制造企業募集到1000萬人民幣。由于可持續發展的需要，注冊投資公司張三于2018年將融資額度1500萬元轉讓給李四。因為張三對住宅金融機構比較熟悉，所以在住宅內進行股權轉讓繳納了個人所得稅。張三在住所納稅是錯誤的，他納稅準確的地方是被融資企業的住所。

政策依據:

個人股權轉讓的個人所得稅由被融資企業的地方稅務機關繳納。

商務部關于發布股權轉讓個人所得稅管理必要性的新聞稿(試行)(商務部2014年第67號新聞稿)

商務4

如果你內部租用配有運營商的工程部件，按照有形財產租賃繳納增值稅，你的稅款會被誤繳！

錯誤的業務:

嘉誠公司從事工程配件租賃。工程部件內部租賃時，有的配備了操作人員，有的沒有配備操作人員。財務人員按有形財產租賃，適用16%稅率繳納增值稅。財務人員的這種納稅方式是錯誤的。如果配備運營人員，則按照“建設公共服務”繳納增值稅。

政策依據:

建設項目的電子設備出租給他人使用并配備運營人員的，按照“建筑公共服務”繳納增值稅。

司法部、商務部關于國際金融房地產開發及高等教育專項公共服務增值稅政策的通知(財稅[2016]140號)

商務5

從一個小稅務所，買大米，拿一張3%的增值稅發票，抵扣3%的增值稅進項稅，你的抵扣錯了！

錯誤的業務:

a、公司從事休閑公共服務，繳納增值稅。a公司為了豐富菜品，從其公司銷售大米，公司(零星交稅)購買大米，取得3%增值稅專用發票，財務人員按3%認證扣除增值稅進項稅。財務人員的這種抵扣方式是錯誤的，進項稅額應按增值稅專用發票注明的金額和10%的抵扣率計算。

政策依據:

按照粗計稅法和3%征收率計算的增值稅零星稅款，取得增值稅專用發票的，按照增值稅專用發票注明的金額和10%的抵扣率計算進項稅額。

司法部、商務部關于簡并增值稅稅收有關政策的通知(財稅[2017]37號)

司法部、國家稅務總局關于變更增值稅的通知(國稅發〔2018〕32號)

商務6

圍欄、綠化帶、變頻器、供水系統等。都并入房地產原值，并繳納房產稅。你的稅肯定交多了！

錯誤的業務:

A公司在A建了一棟主樓，由B公司承包。項目總建設成本1000萬元(含圍墻、綠化帶、逆變器等配套公共設施)。財務人員繳納一定比例后，按1.2%繳納房產稅。財務人員的這種支付方式是錯誤的。房地產原值不包括圍欄、綠化帶、逆變器等附屬公共設施。

政策依據:

獨立于私房的建筑，如圍欄、橋梁、水庫、kV塔、油池中的油罐、酒廠中的菜坑、過度池、麥芽池、室內游泳池、玻璃窗溫室、磚窯石灰窯、各種天然氣罐等，都不是房地產。

房地產原值應包括不屬于私人住宅或設施的各種附屬電子設備和一般不單獨計算商業價值的公共設施。

管道、供水系統、供熱管道、燃氣管道等。屬于私人住宅附屬的注冊投資公司的電子設備從最近的探井或三通管算起。煤氣燈網絡和照明線路從進氣箱的連接管算起。

《司法部、商務部關于房產稅和民用建筑使用稅若干業務問題的解釋和規定》(國稅發〔1987〕3號)

商務7

在此期間，當你停止裝修房子時，你仍然要繳納房產稅。你的稅一定是交錯了！

錯誤的業務:

公司將在自己的大樓里經營和管理一家酒店。因為酒店運營管理周比較短，最近準備裝修，預定停7個月。裝修期間，財務人員還在審批大樓繳納房產稅。財務人員的這種納稅方式是錯誤的。住宅裝修導致倒計時半年以上的，住宅裝修期間免征房產稅。