為了實現東西方制度的平穩過渡，并成功地推進“營改”改革，國家研究院

金融事務

考慮到嘲諷，在現有稅收征管信息化建設下，我局保持了原有納稅申報表在結構和欄目上的基本不變，對納稅申報表進行了大幅修改，增加了圖紙，符合“營改增”政策的明確規定。

明確規定，參考《關于增值稅改革體制改革后增值稅納稅申報有關事項的新聞稿》(國家院、

金融事務

局方新聞稿第13號，2016)。

(a)法院

一般納稅人納稅申報信息

1.所需信息:納稅申報表及其所附信息

納稅申報表及其所附資料，包括1份主要表格和8張圖紙。

主表:增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)。

附加信息，包括:

(1)增值稅納稅申報表附信息(一)(本期銷售情況明細)。

(2)增值稅納稅申報表附資料(二)(本期進項稅明細)。

(3)增值稅繳納流程所附信息(三)(公共服務、資產、資產扣除日常明細)。

—納稅人銷售公共服務、資產和資產，確定公共服務、資產和資產的營業額時，如果按照有關明確規定可以從取得的總價和額外費用中扣除價格，則需要填寫《增稅納稅申報表附信息(三)》。其他條件不填寫附件信息。

(4)信息(四)附于增值稅一次性繳納流程(扣稅表)。

(5)增值稅繳納過程附加信息(五)(資產分期抵扣計算表)。

(6)“人民幣進項稅額抵扣(不含財產)”。

(7)本期進項稅額抵扣明細表。

(8)《增值稅減免稅審批清單》。

2.其他納稅申報信息

(一)稅控機動車開具的愛國彩票和普通發票存根聯；

(2)符合抵扣前提且本期獲準抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車輛銷售一體化)抵扣聯:

(3)符合抵扣前提且本期獲準抵扣的中國海關出口增值稅專用函，憑繳款書和購買大米取得的普通發票:

(四)本期獲準抵扣的符合抵扣前提的完稅憑證及其形式、書面合同和支付憑證，以及境外單位的聲明或文件:

(五)已開具的購米單存根或報告；

(六)納稅人銷售公共服務、資產和資產，確定公共服務、資產和資產的營業額，并按照有關明確規定從取得的總價和成本外費用中扣除價款；

(七)主管稅務機關規定的其他信息。

申報納稅的其他信息的備案要求由各省、市、自治州、省轄市、副省級11/國家稅務局在公司注銷流程中確定。

(2)填寫疑難問題，解決相關政策

1.原增值稅納稅人寒假減免稅待遇

《關于全面推進增值稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)明確規定，原增值稅一般納稅人出售公共服務、資產或資產的，Na -A“增值稅改革”制度改革結束時的增值稅寒假津貼不得從出售公共服務、資產或資產的銷項稅額中扣除。

填寫退稅主表填寫抵稅額是一個大問題。上期稅款抵減必須按時損失的納稅人，是指在體制改革結束時，在一個屬于該期間的稅種的納稅申報表中，“寒假稅款抵減”第20欄中的“月數”和“一個公司取消類似流程的運費、勞務和應稅公共服務”，同時擁有公共服務、資產和資產的納稅人。在“營改增”改革末期，這類納稅人只按照增值稅組織法繳納增值稅。截至“營改增”改革結束，增值稅寒假補助金額需要結算。

在納稅申報表主表中，“上期扣稅”第1欄第3欄“本年累計”一欄、“具體扣稅”第18欄、“寒假扣稅”第20欄設有暫記扣稅的填列。納稅申報表主表的一些細節見表1。

[示例]納稅人為增值稅一般納稅人，2016年5月1日年末，僅按照《增值稅組織法》繳納增值稅。截至2016年4月30日止，稅額為10萬元。2016年5月底，17%稅收的貨運勞務銷項稅額為20萬元，11%稅收的各類公共服務銷項稅額為30萬元。這個月發生的進項稅是30萬元。

截至2016年5月底(稅款屬于本期)，納稅申報表的主要形式如下:

表1:納稅申報表主表的一些細節

(1)本月:仁表第13欄“上期留成稅額”欄“一般項目日”欄“本月數”填“o”，“本年累計”填“1 0萬元”。

(2)主表第18欄“具體扣稅”和“一般工程項目”、“本年累計”，填寫時需要計算；具體步驟如下:

(1)計算當期一般應納稅額。第11欄“銷項稅”、“一般項目”、“月數”-第18欄“特定扣稅”、“一般項目”、“月數”:

應稅金額=

銷項稅-進項稅=500000-300000=200000

(元)

②計算當期一般運費和勞務產品稅比例:一般運費和勞務產品稅÷當期總產品稅“10 0%”

一般運費和勞務輸出稅率= = 200000÷500000×100% = 40% %。

③計算當前一般征稅模式下應繳納的一般運費和勞務稅:一般征稅模式下的應納稅額x-一般運費和勞務輸出稅率

一般計稅方法中應繳納的一般運費和勞務稅=200公司注銷流程000×40% = 8萬元

(4)將“運費勞務損失稅額當期期初余額”兩個統計數據與“一般計稅法中一般運費勞務麻稅額”兩個統計數據進行對比，取兩者中較小的統計數據。800公司注銷流程00零星納稅人為勞務派遣提供公共服務，也可以選擇支付“利息”。以取得的總價和額外費用，扣除勞務中介支付給勞務派遣員工的工資、社會福利和醫療保險、住房社會保障后的金額為營業額，按照簡易計稅方法和5%的征收率計算繳納增值稅。

(2)實施”

用增值稅取代營業稅

“納稅人、公共服務、資產、資產按“利息”計稅，即從營業額中扣除項目，并在《增值稅納稅申報表附信息(一)》(本期銷售情況明細)中列明“扣除前期營業額不含稅”、“扣除本期項目具體扣除金額”等情況。

(三)體制改革納稅人從總價中扣除的價款和額外費用，應當按照法律、行政法規和商務部的明確規定取得有效的匯票。否則不予扣除。

有效的匯票是指:

(二)支付給境內單位或個人的現金，為具有權利和效力的匯票；

②向境外單位或個人支付的現金，該單位或個人簽署的收據為有效的匯票。如果稅務機關對簽署的收據有任何疑問，可以要求他們提供外國代理人和政府機構的確認證明:

(三)對于已繳納的稅款，完稅憑證為具有權利和效力的憑證；

(四)省級以上(含省級)財政部門發行的財政債券，為中央政府基金會和行政事務扣除費用或支付給中央政府的農業地價的授權有效匯票；

⑤商務部規定的其他票據。

納稅人取得的上述匯票為增值稅匯票的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除