【案例】某鐵路公司一般為增值稅納稅。2016年8月繳納國道通行費14.6萬元，其中對應的通行費發票12.36萬元，財政票據2.24萬元；一級公路、二級公路、橋梁、大門繳納通行費15.2萬元，其中對應的通行費發票11.55萬元，金融票據3.65萬元，一卡通充值3萬元。公司應該如何扣除和關注涉稅可能性？

司法部、國家研究所

金融事務

《局機關關于州際公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(國稅發〔2016〕86號)明確規定，自2016年8月1日起，增值稅一般納稅款支付的主干道、橋梁、大門通行費暫按收費發票(不含財政票據)上注明的票價金額計算?？傻挚圻M項稅額按以下公式計算:國道收費可抵扣進項稅額=國道收費發票上注明的金額。一級公路、二級公路、橋梁、閘門通行費可從進項稅額中扣除=一級公路、二級公路、橋梁、閘門通行費發票注明的金額÷(1+5%)×5%。過路費是指有關單位違反法律、法規收取的過街、過街、過閘費用。<外資公司注冊/p >該公司發生的國道通行費可抵扣進項稅額=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(萬元)；一級公路、二級公路、橋梁、大門的通行費可從進項稅額中扣除=11.55÷(1+5%)×5%=0.55(萬元)，本月州際公路的可抵扣通行費總額為09100元。一卡預付3萬元，不具體接受主干道車輛公共服務，不屬于通行費，不得抵扣進項稅。

增值稅一般稅收跨江通行費進項稅額抵扣，需要避免以下三個方面的涉稅可能性:

(一)可抵扣的匯票。通過納稅獲得的通行費發票(

金融事務

行政機關書寫的，不含金融工具)屬于

增值稅

要抵扣一張匯票，可以計算抵扣進項稅?？鄢ㄐ匈M普通發票不需要認證，認證沒有180天的限制。只能根據發票上注明的金額進行扣除。取得通行費專用發票的，應當按照認證扣款規定操作。

(二)高速公路通行費與一級公路、二級公路、橋梁和閘道通行費票據的區別。取得相應的完稅憑證后，應檢查印章上是否印有“一級公路、二級公路、橋梁、大門收費票據”。如果不是，一般是違背財務可能性的。

(三)外資公司注冊不能抵扣。取得財務票據(財務部門出具)不能抵扣

增值稅

進項稅，但它可以用作會計匯票和

中小企業個人所得稅

凈利潤減去匯票。如果是一卡充值卡，因為充值時沒有具體接受外資公司注冊的主干道車輛的公共服務，所以充值時得到的發票不能按過路費扣除。但一般稅卡充值后，取得增值稅普通發票，可作為跨江通行費計算抵扣進項稅額；獲取增值稅專用發票，根據認證操作抵扣進項稅。