一、增值稅

1、中小企業出租住房收入按“現代公共服務——出租公共服務”繳納增值稅。

2.經營管理租賃方式:農田出租給他人使用，貨車停放公共服務，主干道車輛公共服務(含過路費、過橋費、大門費等)。)，等等。，按照房地產經營管理租賃公共服務繳納增值稅。

3、一般稅收出租屋、增值稅專用發票或一般票證的金額憑證。

(1)適用稅額11%，可抵扣進項稅額；

(2)符合要求的，可自由選擇適用簡單稅制，按5%的稅率繳納增值稅，進項稅額不可抵扣。

(3)一般稅務如果2016年4月30日前出租的房產內部轉租，可自由選擇簡單必要的稅務；如果五一后租的房產內部轉租，不可能選擇簡單必要的征稅。

(4)一般情況下，東莞公司將2016年4月30日末收購的房產登記納稅出租，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。(財稅(2016)36號)

(5)對于房地產開發中小企業的一般納稅，以及出租單獨開發的舊房地產項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。(國稅發〔2016〕68號)

(6)一般納稅2016年4月30日末簽訂的房地產融資租賃合同，或2016年4月30日末收購的房地產提供的融資租賃公共服務，可選擇適用簡易計稅方式，按5%的稅率計算繳納增值稅。(國稅發〔2016〕47號)

4.零星納稅的，增值稅按5%的稅率計算，增值稅專用發票可以單獨開具，也可以代開。

應納稅額按其取得的房地產出租時5%的征收率計算(不包括一人出租房屋)。與政府機構居民不在同一縣(市)的應稅房地產租金，應按上述計稅方法在房地產居民中預繳稅款，然后向政府機構居民負責人申報

金融事務

行政機關進行納稅申報。

5.第三方出租私房

(1)第三方租房應納稅額按5%減1.5%的稅率計算。

應納稅額=含稅營業額÷(1+5%)×1.5%

(2)第三方出租房地產(不含住房)的，按照5%的征收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅營業額÷(1+5%)×5%

(3)第三方以預付或重復使用地價的方式出租房地產，所得地價收入可以在租賃期內以相同地價平攤。分攤后月租金收入不超過3萬元的，可享受外商投資免征中小企業增值稅。

月租金收入不超過3萬元，免征增值稅和附加費。只能開具普通增值稅發票，不能開具“增值稅免稅及附加費”，可以開具增值稅專用發票。

(4)如果是另一個人出租房產，申請開具發票，征收稅款的地方稅務局會開具增值稅專用發票或普通增值稅發票。

6.集團工商戶出租東莞公司注冊房屋

(1)集體工商戶出租房屋，按5%減1.5%的征收率計算應納增值稅。

應納稅額=含稅營業額÷(1+5%)×1.5%

(2)集團工商戶出租房地產(不含住房)，適用一般計稅方法的，稅率為11%；

團體工商戶出租房地產(不含住房)進行簡單計稅，征收率為5%。

7.稅款應單獨發放或

金融事務

行政機關在出具租賃房地產增值稅憑證時，應當在備注欄中注明房地產的詳細地址。

8.采用預付款方式提供租賃公共服務的，增值稅納稅責任發生的周為收到預付款之日。

9.截至2018年12月31日，經營管理公共租賃住房的單位將出租公共租賃住房，免征增值稅。

10.軍隊的剩余房地產租金收入空免征增值稅。

11.應稅房地產租賃，租賃合同約定免租期的，不屬于增值稅，相當于銷售公共服務。

第二，財產稅

1、中小企業出租房屋，以房地產溢價收入作為房產稅的計稅依據，稅率為12%。

2.應納稅單位和個人使用其他單位的房地產而不出租的，應當按照房地產的殘值繳納房產稅。

3.事業單位、社會團體和其他組織單位以消費市場價格出租房屋居住的，減按4%的稅率征收房產稅。

4.公有住房和按中央規定價格出租的住房，包括中小企業和自營企業出租給職工的單位自有住房；房管機構向村民出租的公有住房；房產稅將暫時免于實施茶葉政策，如帶戶返還所有權，按中央規定的國際地價標準將所有權房屋出租給村民。

5.2016年1月1日至2018年12月31日，公共租賃住房免征房產稅。

6.對于租賃的房產，如果兩國簽訂的租賃合同規定有放棄地價的期限，任何有所有權的人都不會按照東莞公司注冊房產的原值繳納房產稅。

7.房地產出租的，房產稅的地價收入不含增值稅。

三.稅

1.中小企業租賃私有房屋簽訂的租賃合同為個人財產租賃合同，應按時納稅，稅率為0.1%。稅款嚴重不足1元的，按1元貼花。

2、各地實施有效范圍仍在稅法中明確規定，計稅依據根據合同所含金額確定。合同規定的金額與增值稅分別注明的，按照不含增值稅的合同金額確定計稅依據；如果未單獨注明，則應以合同中規定的金額為計稅依據。

四.中小企業個人所得稅

1.中小企業出租房屋的收入應當按時計算繳納。

2、地價收入，根據租賃合同中約定的處理當年的地價確認收入的實現。如果銷售合同或協議中明確約定租賃期限為跨年度，且土地價款提前多次支付的，出租人可以按照《中小企業所得稅法實施細則》第九條規定的收入費用比例標準，在租賃期內將上述確認收入分階段統一分配至相關的當年收入。

動詞 （verb的縮寫）所得稅

所得稅:按20%稅率計算繳納。

1.租賃個人財產的具體費用由稅務承擔的修繕費用(每次800元為限，如果一次扣不完，中期可扣除)

2.法律明確規定的費用從國際標準中扣除:月(二級)收入不超過4000元，扣除800元費用；月收入超過4000元人民幣(第二次東莞公司注冊)，按固定費率扣除20%的費用。

東莞公司東莞公司注冊3。所得稅比率:

(1)月(月)收入不超過4000元:應納稅所得額=月(月)收入-扣除工程項目-修復東莞公司注冊費用(限800元)-800元；

(2)月(月)收入超過4000元:應納稅所得額=[月(月)收入-扣除工程項目-修理費(限800元)]*(1-20%)；

(3)應納個人所得稅=應納稅所得額*20%

不及物動詞其他增值稅

根據《司法部、商務部關于外商投資公共租賃住房稅收問題的通知》(財稅〔2015〕139號)，從2016年1月1日至2018年12月31日:

1.公共租賃住房建設項目，公共設施和公共租賃住房建成后占用的土地免征一次城市耕地使用稅。對于其他住房項目中的公共租賃住房，根據政府機構出具的相關材料，按照公共租賃住房占地面積占總占地面積的比例，免征公共租賃住房建設項目和管理中涉及的一項城鎮耕地使用稅。

2、公共租賃住房管理單位免征建設工程、公共租賃住房管理稅。在其他住房項目中，根據政府機構出具的相關材料，按照公共租賃住房占地面積占總占地面積的比例免征與公共租賃住房建設和管理相關的稅收。

3.經營管理公共租賃住房的單位購買住房。東莞公司注冊為公租房，免交

契稅

稅收；這兩個國家免交與簽訂公共租賃住房租賃協議有關的稅收。

4.事業單位、社會團體等組織單位將舊房作為公共租賃住房轉讓，增值額不超過扣除項目金額20%的，免征農用地

增值稅

。

5.事業單位、社會團體和其他組織單位將住房捐贈為公共租賃住房，符合稅收法規明確規定的，在計算應納稅所得額時，允許扣除本年度利潤總額12%以內的公益捐贈支出部分。

6.中產階級從大多數中央政府領取的住房租賃費用，在符合大多數中央政府明確規定的前提下，免交醫療保險和住房保障

所得稅

,

7.豁免租住公屋

房產稅

。公共租賃住房管理單位應當對公共租賃住房的地價收入進行單獨審計。未經單獨審計的，不予豁免

房產稅

外資。