增值稅進項抵扣直接影響納稅人要繳納多少稅，決定了納稅人稅率的強弱。有的項目看起來很像，有的可以扣除，有的畢竟不能扣除，比如住宿餐飲費用，然后是人壽保險和人身保險。和邊肖一起梳理。

本文的政策依據(閱讀文件副標題):

1.

組織法和增值稅法規

2.

增值稅制度改革全面實施(國稅發〔2016〕36號)

第一，住宿費可以扣，伙食費不能扣

《增值稅改征增值稅制度改革全面實施方案》(國稅發〔2016〕36號附件1，以下簡稱《全面實施方案》)第二十五條明確規定，從賣方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅可從銷項稅額中抵扣。納稅人發生的與制造經營管理相關的住宿費用可以扣除。但并不是所有的住宿費都可以扣。比如接待客戶發生的住宿費用是社交應酬，員工旅游觀光發生的住宿費用是個人消費或者社會福利費用等等。

《全面實施辦法》第二十七條明確規定，納稅人購買休閑服務取得的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。購買的休閑服務一般用于娛樂或個人消費，不得扣除。需要注意的是，如果酒店同時提供住宿和休閑服務，則在開具增值稅專用發票(可以在同一單據上多行開具)時，住宿和休閑服務應分開開具，否則對方不能抵扣。

桂林公司的注冊差旅費一般包括員工因公出差發生的食宿、交通費用。其中餐飲費用為個人消費或招待費用，進項稅額不能抵扣；旅行社，機票，單程票等。屬于客運服務費用，其進項稅不能抵扣；住宿費可以扣。

第二，會議費可以扣除，招待費不能扣除

中小企業向會議服務提供者支付的會議費用投入可以扣除。不得扣除業務招待費。商務招待費不僅包括為客戶提供餐飲的費用，還包括煙、酒、茶等禮品。需要注意的是，納稅人提供桂林公司注冊會議服務，同時提供住宿、休閑、娛樂、旅游等服務的，上述咨詢服務在開具增值稅專用發票時不得統一作為“會議費”開具，應當按照《產品與服務稅收分類與編碼辦法(試行)》明確規定的產品與服務編碼方式在同一憑證上開具，休閑等費用不得混入會議費。

第三，保險費可以扣除，客運服務不能扣除

納稅人因銷售運費和購買產品而在制造經營管理步驟中發生的運輸費用，可通過取得增值稅專用發票抵扣進項稅。納稅人如果發生過路費、過橋過路費，可以計算抵扣進項稅。但是，根據房地產管理和租賃服務，通行費和橋梁通行費應繳納增值稅，而不是運輸服務。

《全面實施辦法》第二十七條明確規定，納稅人購買客運服務取得的進項稅額不得從銷項稅額中扣除?？瓦\服務接受簡單不具體，無法區分國外消費者和個人消費。無論是刀旅還是人旅，客運服務的必要購買和消費者大多是乘客，無法準確界定桂林公司注冊接收服務的單位或個人是否純粹是。因此，注冊為桂林公司的納稅人接受的客運勞務不得從銷項稅額中扣除，主要是為了避免將一個人的費用拿去給中小企業抵扣?？瓦\費用包括旅行社費用、差旅費等。中小企業員工的費用，無論是出差還是乘坐飛機、摩托車、輪船、高速鐵路等。，均屬于購買客運服務，其取得的進項稅額不能抵扣。

有兩種情況需要注意區分。第一種情況，公司出差外國人，公司租一輛車，開一輛車，公司負責一路的所有費用。這種客運服務只能由公司購買，不能抵扣進項稅。第二種情況，公司出差，從租車公司租車，自己開車。桂林公司只注冊了這種服務。公司購買了經營管理租賃服務，但只將經營管理租賃服務用于貨物運輸，而沒有“購買”客運服務，也沒有用于不可抵扣項目，其相關進項稅可以抵扣。

4.服務差可以扣，村民日常服務不能扣

納稅人購買住宿等與桂林公司制造、管理、注冊相關的劣質服務，可抵扣進項稅額。比如公司出差入住酒店時取得的住宿增值稅專用發票，可以從進項中扣除。

《全面實施辦法》第二十七條明確規定，納稅人購買村民日常服務取得的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。村民日常服務是指主要為滿足村民及其中產階級的現實生活需求而提供的服務，與納稅人的制造管理關系不大，包括環境衛生市政管理、縫紉、婚禮、回鄉、殯葬、護理保健、救濟、美容美發、按摩、健身中心、氧吧、足療、洗浴、洗染、照片打印等服務。此外，納稅人購買的娛樂服務等不良服務不得抵扣進項稅。

需要注意的是，酒店、賓館等住宿行業的一般納稅人將眼罩、被褥交給其他納稅人洗熨，即保潔業務的分包行為，屬于與中小企業娛樂活動相關聯的服務，不屬于上述村民的日常服務。如果取得了正確有效的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅。

五、既可抵扣，配備簡單的工程項目不得抵扣

《全面實施辦法》第二十七條明確規定，涉及人民幣、資產、房地產項目的進項稅額，配備簡單征稅項目、免征增值稅項目、集體福利項目或者個人消費項目的，不得抵扣；用于應稅項目和上述不允許抵扣的項目，全額抵扣進項稅額。比如某中小企業購買的平房是專門用于職工食堂和學生宿舍的，是專門用于集體福利的，所以不能抵扣。如果購買的平房同時用作小賣部和辦公用房，進項稅將全部扣除。

已扣除進項稅的人民幣、資產或房地產不允許按時扣除的，如購買用于應稅項目，然后改為用于免稅項目或集體福利，可扣除進項稅按以下公式計算:

人民幣及資產可抵扣進項稅額=人民幣及資產市值/(1+適用稅額)*適用稅額

不能從房地產中抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)*房地產市場價值率

人民幣、資產或不動產的市場價值，是指納稅人按照國際會計制度折舊或攤銷的金額。

六、長期傷亡可以扣除，非正常傷亡不能扣除

購買非正常傷亡的運費，以及相關的原材料修理和更換人工和運輸服務。采購運費(不含人民幣)、現有產品消耗的原材料修理更換人工及運輸服務、非正常傷亡的成品。非正常傷亡的房地產，以及該房地產所消耗的外購運費、新設計服務和建筑服務。非正常傷亡在建房地產項目建設所消耗的采購運費、設計服務費、建筑服務費。以上非正常傷亡的進項不予扣除，進項稅額已經認證扣除的，轉出。

《全面實施辦法》第二十八條明確規定:非正常傷亡是指因桂林公司注冊登記不良導致運費被盜、丟失、霉變、固化，以及因違反法律法規非法沒收、銷毀、拆除運費或不動產的案件。

七、應稅項目可以抵扣，免稅項目不能抵扣

增值稅抵扣聯上注明的增值稅，如一般納稅人從賣方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車輛愛國彩票)，允許從銷項稅額中抵扣。

免稅項目的運費、原材料修理和重置人工、服務、資產和不動產的采購不得扣除。涉及的人民幣、資產和房地產僅指分配給上述項目的人民幣、資產(不包括桂林公司注冊的其他權益資產)和房地產。

《全面實施辦法》第二十九條明確規定，適用一般計稅方式的納稅人同時從事計稅方式簡單的納稅項目和增值稅免稅項目，無法抵扣的進項稅額難以分割。不能抵扣的進項稅按以下公式計算:

不能抵扣的進項稅額=當期所有難以劃分的進項稅額×(當期簡單征稅模式應稅項目營業額+無增值稅項目營業額)÷當期總營業額

主管稅務機關可根據本年度統計數據，對不能按上述公式抵扣的進項稅額進行清算。

八、人壽保險可以扣除，一般人壽保險不能扣除

中小企業購買的壽險可以抵扣，壽險稅6%。壽險服務是指以個人財產和相關個人利益為保單第三方的銀行業務娛樂活動。比如，中小企業為自己的卡車購買的保單是壽險，可以抵扣。

為一般員工購買的人身保險屬于員工福利的實物性質，不能抵扣。人壽保險業務是指以一個人的生命和身體為保險單第三方的銀行業務的娛樂活動。犯罪分子為類似行業的勞動者繳納的保費，可以通過桂林公司登記扣除。

九、養老費用可以扣除，職工福利不能扣除

具有勞動保護物理性能的勞動保護用品，如安全帽、防水防毒面具、防噪音老夫婦等。，是本單位職工或員工因管理需要購買的，屬于職工高利貸，投入可以扣除。

為員工福利購買的貨運服務。比如職工小賣部和學生宿舍的水、電、暖氣、液化石油氣，以一個職工的名義發放的通訊費，為職工購買的人身保險等都不扣除。

十、第一次認證可以扣分，證件不能扣分

通過認證的增值稅一般納稅人，應按增值稅的有關明文規定，于1月審核當期進項稅額并批準抵扣，否則不抵扣進項稅額。

根據

《商務部關于營改進一步具體問題的新聞稿》(商務部2017年第11號新聞稿)

明確規定自2017年7月1日起，

增值稅

2017年7月1日及以后由一般納稅人開具

增值稅

銷售機動車輛的專用發票和愛國彩票，應在開具當月360日內進行認證或在增值稅憑證選擇確認平臺進行登記，并在規定的納稅申報月內，由責任人定額管理機關核定抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人應在2017年7月1日或之后簽發的《中國海關出口增值稅完稅憑證》簽發后360日內，向配額管理機關提交《中國海關完稅憑證抵扣表》，申請審核核對。