有一天突然接到稅務局的電話，告訴你:“你公司有一張失控的發票?！币粋€沒有經歷過的會計會很震驚。這是怎么回事？明明認證通過了，進項稅已經扣了。他的公司一直遵紀守法，按規定納稅。去稅務所問特別經理。有什么問題？什么是失控發票？

一、什么是失控發票

中華人民共和國國家稅務總局發布《關于辦理逃(失)漏企業增值稅專用發票認定和處理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第76號)(以下簡稱“公告76號”)，明確“辦理逃(失)漏企業增值稅專用發票的認定和處理”，自2016年12月1日起施行。76號公告明確指出，逃(脫)口企業是指未履行納稅義務，脫離稅務機關監管的企業。因此，納稅人在不復制開票信息的情況下出逃，是失控發票的重要原因，但不是唯一原因。在“票控稅”的稅收征管模式下，增值稅專用發票如果不能通過跨審核比對，就有可能成為失控發票。準確地說，“失控發票”是指不受防偽稅控系統控制的增值稅專用發票，與發票是否已經開具或者是否無法聯系到納稅人沒有必然聯系?！鞍l票失控”的主要原因包括以下四類:

1.納稅人逾期未復制開票數據和申報納稅的；

2.納稅人丟失增值稅專用發票，導致復制申報信息不包括丟失發票數量；

3.納稅人丟失稅控卡、稅控面板等防偽稅控復印報稅介質，導致無法復印報告的；

4.納稅人沒有復制賬單信息就逃走了。

企業開具并抵扣的發票一旦被稅務機關認定為“失控發票”，很可能需要轉出進項稅并補繳稅款，進而給企業造成更大的稅務損失。一方面，目前各地稅務機關對“失控發票”的定義沒有給予足夠的重視，“失控發票”的標準不同，在實踐中會給企業和基層稅務部門造成很大的困擾，也是稅務企業之間糾紛頻發的地方。另一方面，發票失控的原因往往是由于供應商逃離(失去聯系)或交易過程中的其他不規范行為造成的。從某種意義上說，企業是在為供應商接收和支付這部分稅收損失，必然會導致企業之間商業信用的考驗。近年來，由于供應商的原因，發票失控，給企業造成稅收損失，由此引發的民事訴訟案件也在增加。因此，我們有必要從合同設計的角度探討失控發票的法律防控方法。

二、如何解除“認證時發票失控”

要理解“認證時失控發票”，先看一個文件:《中華人民共和國國家稅務總局關于建立失控增值稅發票快速反應機制的通知》(國稅發〔2004〕123號)，了解失控增值稅發票快速反應機制、失控發票數據采集、雙向比對功能原理、稅務處理。

增值稅失控發票快速響應機制依托現有防偽稅控系統在線軟件，擴展其功能，每天收集和更新失控發票數據。通過認證發票數據與失控發票數據的雙向比對，及時發現屬于失控發票的增值稅專用發票抵扣聯(以下簡稱“抵扣聯”)，然后移送稽查部門處理，達到快速反應的目的，防止不法分子利用失控發票騙取抵扣稅款。

失控發票數據的采集:發票發售崗根據征管部門提供的書面材料(包括稽查部門查辦案件中發現的失控企業)，經防偽稅控網上發票發售子系統及時確認后，采集失控發票。

防止越權擴大失控發票的范圍?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于做好增值稅失控發票數據收集工作的通知》(國稅函[2007]517號)明確規定，只有稽查部門確認企業已逃逸，其發票才能按規定列為失控發票。

雙向比對功能原理:通過認證環節，自動將待認證的扣款數據與失控發票數據進行比對，找到屬于失控發票的扣款數據(此類發票在認證時稱為“失控發票”)；通過自動將新增的失控發票數據與之前認證的扣款數據進行對比，發現扣款數據屬于失控發票(此類發票稱為“認證失控發票”)。

稅務處理:如遇“認證過程中發票失控”，認證崗人員應立即扣留紙質發票，并于當日將紙質發票復印件和《認證結果通知書》移交檢查部門?！罢J證過程中發票失控”產生的電子信息通過軟盤交由檢驗部門處理。

發現“認證后發票失控”。持證上崗人員應在2個工作日內通知納稅人向稅務機關報告原抵扣情況，并在扣留紙質發票并追回抵扣稅款后的當天將紙質發票復印件和《認證結果通知書》移交檢查部門?！罢J證后失控發票”生成的電子信息通過軟盤交給檢驗部門處理。

認證系統發現的“認證過程中失控發票”和“認證后失控發票”經檢驗屬于失控發票的，不得作為增值稅抵扣憑證。

減免稅:購買方主管稅務機關應將認證發現的失控發票交檢驗部門調查。如果賣方已經申報納稅，賣方主管稅務機關可以出具書面證明，通過調查系統回復買方主管稅務機關。失控發票可以作為買方抵扣增值稅進項稅的憑證。